Ak si firma nainštaluje fotovoltickú elektráreň s vyšším výkonom, než reálne potrebuje pre vlastnú prevádzku, a prebytočnú elektrinu dodáva do distribučnej siete alebo ju poskytuje nájomcom, vstupuje do sveta daňových povinností. Nejde pritom len o jednu daň – v praxi sa môže kombinovať spotrebná daň z elektriny, daň z príjmu aj DPH.
V momente, keď podnik vyrobenú elektrinu predáva alebo dodáva inému subjektu, vystupuje ako zdaniteľná osoba. Takéto dodanie elektriny sa považuje za dodanie tovaru a podlieha DPH, bez ohľadu na to, že elektrina bola vyrobená z vlastného fotovoltického zdroja.
Zákon o spotrebnej dani z elektriny stanovuje jasnú hranicu. Pri inštalovanom výkone nad 50 kW sa každý subjekt automaticky považuje za elektroenergetický podnik. Táto povinnosť platí aj v prípade, že elektrina nie je primárne určená na podnikanie, ale len na krytie vlastnej spotreby.
Takýto subjekt sa musí:
Sadzba spotrebnej dane je 1,32 €/MWh a platí pre rok 2025, pričom rovnaká výška sa predpokladá aj v roku 2026.
Dôležitým detailom je, že spotrebná daň sa neviaže len na predaj elektriny. Ak má fotovoltika výkon nad 50 kW, daň sa platí aj z elektriny spotrebovanej priamo vo vlastnej prevádzke firmy. Práve nezdanenie vlastnej spotreby patrí medzi najčastejšie chyby, ktoré sa objavujú pri daňových kontrolách.
Daňové orgány venujú spotrebnej dani z elektriny zvýšenú pozornosť. V poslednom období narástol počet kontrol a príjmy štátu z tejto dane dosahujú desiatky miliónov eur ročne. Chyby v evidencii výroby, spotreby či registrácie môžu viesť k sankciám.
Firmy majú možnosť vyhnúť sa spotrebnej dani prostredníctvom nákupu záruk pôvodu elektriny z obnoviteľných zdrojov, ktoré sa získavajú v aukciách organizovaných spoločnosťou OKTE, patriacou pod SEPS.
Toto riešenie však v praxi naráža na:
Fotovoltické zariadenie je možné daňovo odpisovať, ak jeho obstarávacia cena presiahne 1 700 €. V praxi sa však systém často skladá z viacerých samostatných častí, ktoré sa môžu odpisovať rozdielne:
Z účtovného hľadiska sa jednotlivé komponenty odpisujú podľa predpokladanej doby používania, nie jednotne ako jeden celok.
Zhrnutie:
Fotovoltika vo firme nie je len technická investícia, ale aj daňová a legislatívna téma. Najväčšie riziká vznikajú pri výkone nad 50 kW, dodávke prebytkov do siete a nesprávnom zdanení vlastnej spotreby. Správne nastavenie už pri návrhu systému vie ušetriť nemalé peniaze aj problémy pri kontrolách.
